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                关于进一步加强代扣代收代征税款手々续费管理的通知

                发布时间:19年03月08日 信息来源:财政部 编辑:彩票开奖结果查
                【字体: 打印本页
                作者:财政部

                财行〔2019〕11号

                各省、自治区、直辖市、计划」单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列←市税务局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部,各省会(首府)城市中心支◤行,各副省级城市中心支行:

                  为进▆一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款〓手续费的管理,根据《中华◆人民共和国预算法》和《中华人民共〇和国税收征收管理法》及其他有关ω法律、行政法规的规定,就进〒一步加强“三代”税款手续♀费管理通知如下:

                  一、“三代”范围

                  (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经①明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代☆税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的□ 收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

                  (二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代√税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关〓缴纳的行为。

                  (三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求∴,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法¤委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

                  二、“三代”的管理

                  税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和『“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规,以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人,不得自行∑ 扩大“三代”范围和提高▃“三代”税款手续≡费支█付比例。

                  (一)税务机关应依据国家税务总局有关规定,对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

                  对法律、行政法规没有规定负有代扣代ξ缴、代收代缴税▼款义务的单位和个人,税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

                  (二)税务机关应严格按照法律、行政法规,以及国家税务总局委托代征相关规定确定〖委托代征范围,不得将法律、行政法规←已确定的代扣代缴、代收代缴税款,委托他人代征。

                  (三)对于需按比〓例支付“三代”税款『手续费的,税务机关在确定】“三代”单位或个人的手续费比例时,应从降低税收成本的角度,充分考虑“三代”单位或个人的业务量、工作成本等因素,确定合理的手续费支付ぷ比例,可根据需◣要在相应规定的支付比例范围内设置手续费支付限额。

                  三、“三代”税款手续费支付比例和限额

                  (一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续ㄨ费,且支付给单个扣缴√义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

                  (二)法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,税务机◤关按不超过代收税款的3%支付手续费。

                  (三)法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的,不得支付代收手续费。关联■关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

                  (四)法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

                  (五)税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

                  (六)税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。

                  (七)税务∏机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易△印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元,超过限额部分不予支付。委托有关单位代◎售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

                  (八)税务机关委托邮政部门代征税款,税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

                  (九)税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税@收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

                  四、手续费管理

                  (一)预算管理。

                  1.“三代”税款手续费纳入预算管理,由财政通过预算支出统一安排。法律、行政法规另有规定的,按法律、行政法规的规定执行。

                  2.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度♀♀“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况,并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

                  3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务〇机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。

                  4.各级税务机关应按照《中华人民共和国预算法》《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》和财政部部№门预算编制的有关程序和要求,将“三代”税款手续费申请情况据实编入下一年度部门预算。教育费附加的手续费预算,按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。各级税务机关要积极配合财政↓部驻各地财政监察专员办事处开展部门预算监管工作▲。

                  5.财政部根据批复的“三代”税款手续费预算,及时核批用款计划。各级税务机关应主动、及时支付“三代”税款手续费。

                  6.“三代”税款手续〖费当年预算不足部分,在下年预算中弥补;结转部分,留待下年继续使用;结余部分,按规定上缴中央财政。

                  7.各级税务机★关应强化“三代”税款手续费预算绩效管理,科学设置绩效目标,完善绩效评『价方法,提高绩效评价质量,加强绩效评价结果应用。

                  (二)核算管理。

                  1.各级税务机关应按照行政事业单位会计核∮算有关管理规定,及时、全面、完整核算“三代”税款手续费。

                  2.各级税务机关应根据财政部部门决算编报和审核有关要求,真实、准确、全面、及时编报“三代”税款手续费决算,并做≡好决算审核相关工作。

                  (三)支付管理。

                  1.税务机关应按照国库集中支【付制度和本通知规♀定支付“三代”税款手续费。

                  2.税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的,不得支付“三代”税款手续费。

                  3.税务机关之间委托代征◥税款,不得支付∴手续费。

                  4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化⊙建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内╱容,国家已有相关支出标准的,严格执行有关规定;没△有支出标准的,参照当地物价水平及市场价格,按需支出。单位ㄨ取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用,应按照法律、法规有关规定执行。

                  (四)监督管理。

                  1.各级财政、税务部门及其工作人员在“三代”税款手续费预算№编制、调剂、决算等审批工作中,存在违∏规编报、批复预决算,违规管理“三代”税款手续费项目资金等行为的,以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的,按照《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪↘的,移送司法机关处理。对⌒于发现存在上述违法、违规行为的税务机关,财政部、上级税务机关可按照有关规定扣减下卐一年度经费预算。

                  2.税务总局应加强对各级税务机关经费使用和管理情况▲的检查、审计,并接受审计署等有关部门的监督检查。

                  3.除法律、行政法规另有规定外,各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库,各级国▃库不得办理“三代”税款手续费退库。

                  本通知自印↓发之日起执行。《财政部 国家税务总局 ?中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)和《财政部 ?国家税务总局关于明确▼保险机构代收代缴车船々税手续费有关问题的通知》(财行〔2007〕659号)相应废止。

                      财政部 税务总局 人民银行

                2019年2月2日